簡易速記：個人所得稅的稅目、稅率及計算

簡易速記：個人所得稅的稅目、稅率及計算

原創 2016-10-01 小陳稅務  稅牛網 www.sz45day.com

一、工資、薪金所得

1.工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

2.工資薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納所得額。對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，每月在減除3500元費用的基礎上，再減除附加費用1300元后的余額。

3.工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為：

二、個體工商戶的生產、經營所得

1.個體工商戶的生產、經營所得，是指：

（1）個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；

（2）個人經政府有關部門批準取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（3）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；

（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。

（4）個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產經營所得。

2.個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

3.個體工商戶的生產、經營所得適用稅率：

三、企事業單位的承包經營、承租經營所得

1.對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質的所得。

2.對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得（個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得），適用稅率：

四、勞務報酬所得

1.勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2.勞務報酬所得，每次收入不超過4000元，減除費用800元；每次收入4000元以上，減除該次收入的20%費用后的余額。

3.勞務報酬所得，在減除法定費用后適用稅率20%，對勞務報酬所得一次收入畸高的實行加成征收。

五、稿酬所得

1.稿酬所得，是指個人因作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

2.稿酬所得，每次收入不超過4000元，減除費用800元；每次收入4000元以上，減除該次收入的20%費用后的余額。

3.稿酬所得,適用比例稅率20%，并按應納稅額減征30%。

六、特許權使用費所得

1.特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

2.特許權使用費所得，每次收入不超過4000元，減除費用800元；每次收入4000元以上，減除該次收入的20%費用后的余額。

3.特許權使用費所得比例稅率20%。

七、利息、股息、紅利所得

        1.利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

2.利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額。

3.利息、股息、紅利所得適用比例稅率20%。

4.自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

八、財產租賃所得

1.財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

2.財產租賃所得，每次收入不超過4000元，減除費用800元；每次收入4000元以上，減除該次收入的20%費用后的余額。

3.財產租賃所得適用比例稅率20%。

九、財產轉讓所得

1.財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

2.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額。

3.財產轉讓所得適用比例稅率20%。

十、偶然所得

1.偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

2.偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。

3.偶然所得適用比例稅率20%。

十一、其他所得

1.個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。

2.其他所得適用比例稅率20%。

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