企業稅收風險----賬務層面的風險點

1、股東個人費用，在公司報銷。這種情況，將被視為分紅，企業須代扣代繳個人所得稅。

2.用公司資金購買資產，資產所有人寫成股東，資產的費用、折舊卻在公司列支。這里有多個問題：股東涉嫌挪用公司資金、股東變相分紅當繳個所得稅、股東資產費用、折舊在公司列支也將被視為分紅，須繳個人所得稅。

3.沒有成立工會，卻計提工會經費，發生支出時，沒有取得工會組織開具的專用憑據。所得稅匯算時，這將被調整。

4.跨年度列支費用，比如上年12月的票據，拿到本年來列支。

5.不按標準計提折舊。

6.制造企業結轉完工產品成本、結轉銷售成本時，無相關附件，或者存在隨意性，或者不能自圓其說。

7.以現金支付工資時，無相關人員簽字。

8.工資名單與社保名單、合同名單不一致。

9.商業保險計入費用，在稅前列支。

10.生產用原材料暫估入賬，把進項稅額也暫估在內，虛增成本。

11.過期發票、套號發票、連號發票、假發票等入賬列支費用。

12.貨款收回后，掛在往來科目中，長期不確認收入。

13.非正常損失材料、非經營性耗用材料，沒有作進項轉出。

14.捐贈、發福利等視同銷售行為，沒有確認銷售收入。

15.福利性質旅游和獎勵性質旅游混在一起。前者屬于福利費，后者吃于工資性收入。

16.非本公司人員在本公司報銷費用，比如幫助客戶、領導、外部專家報銷機票、旅游開支等。

17.產品移庫處理不當，被要求確認為收入。

18.總公司與子公司、分公司之間關聯關系沒有撇清，存在價格轉移，被稅務要求按市場定價確認收入。

19.未經批準，總公司與分公司合并納稅。

20.應征消費稅的小汽車其費用不得抵扣進項。

21.打折銷售、買一送一、銷售返利等處理不當，導致增加稅收。

22.股東借支，長期不歸還，被視為變相分紅，要求繳個人所得稅。

23.直營店缺乏獨立營業執照，涉稅事項牽涉總公司;另外，本來可以按個體身份納稅的門店，卻要求按總公司一起查賬征收。

24.對外投資協議不完善，被稅務認定為借款，因此所得稅的投資收益須再交一次所得稅。

25.借款給關聯企業，不收利息，或者利息不入賬。不收利息，屬于“利益輸出”，不入長屬隱瞞收入。

26.固定資產或待攤銷支出，沒有取得正規發票，折舊和攤銷額不能稅前列支。

27.費用項目混肴：業務招待費、廣告宣傳費、培訓費、福利費等有扣除限額的費用，是重點檢查項目。

28.邊角余料銷售收入明顯較高

29.財政補貼性資金，核算不當導致稅務風險。

30.關系法人之間，無償劃轉資產，包括設備，以及無償提房產等，均要視同銷售或租賃，確認收入納稅。

31.應收、預收、應付、預付等科目存在虛假戶頭，并且長期掛賬，可能牽出“兩本賬”。

32.非生產經營性資產，比如員工上下班接送班車，不得抵扣進項稅。

33.非公司名下車輛，費用不得在公司報銷列支(租給公司的除外)。

34.不同法人主體之間借貨還貨，雖然不涉及貨幣收支，但依然是銷售行為，應當繳納增值稅。

35.企業將銀行借款或自有資金無償借給關聯企業，或非關聯企業，涉及營業稅風險。

36.宣傳活動贈送禮品，須代扣代繳個稅。

37.資本公積轉增資本，如果涉及個人股東，須代扣代繳個人所得稅。因此，不要直接轉增資本。股東個人借款轉資本，也存在類似風險。

38.“外賬”附件與“內賬”明顯不一樣，包括版式、紙張、簽名等。

39.幾乎沒有白條，與當前的環境不符，可能提示還有一本賬。

40.差旅費用、招待費用等少得可憐，明顯與公司規模不符，提示可能因為現金流不足，有大量費用沒有入賬，或者，有大量白條費用進入了“另一本賬”。